案例

小陈税务讲课实例展示（案例真实，数字为了计算方便）：企业2016年10月份一次性取得2017—2018年度发生的房租增值税专用发票，其中不含税240万元，税额26.4万元，开票日期为2016年10月份，当月按规定认证抵扣进项，则2017年度汇算清缴按照权责发生制可以在税前扣除120万元房租，虽取得发票属于2016年10月份，2017年度汇算清缴也可按照税前扣除，实务中，2017年度在120万元房租入成本费用相关凭证后附发票的复印件。

关注实务知识点

1.房租增值税专用发票：2016年5月1日起，全面营改增，房租也属于缴纳增值税应税范围、房租适用税率及征收率、一般纳税人提供房租适用简易计税方法、小规模纳税人提供房租适用征收率5%等。

政策依据：财税〔2016〕36号。

2.房租属于2017-2018年度，真实业务提前开票不属于虚开：强调真实业务提前开票不属于虚开、提前开票的不征税开票形式等实务问题。。

政策依据：税务总局公告2014年第39号公告中关于“先卖后买”政策解读、税务总局公告2016年第53号公告。

3.房租虽属于2017-2018年度，2016年10月份取得专票当期进项税额抵扣：企业所得税税前扣除的权责发生制和增值税取得扣税凭证当期抵扣进项税额等实务问题。。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第九条规定、增值税条例及实施细则、财税〔2016〕36号。

4.提供房租服务纳税人2016年10月份确认缴纳增值税，但是会计上和企业所得税口径的房租收入，应在2017-2018年度确认：企业所得税和增值税收入存在差异（哪些差异、实务中如何处理）、企业所得税和增值税纳税义务发生的时间规定不同等实务问题。

政策依据：《企业所得税法实施条例》、增值税条例及实施细则、财税〔2016〕36号。

5.2017-2018年度房租分期扣除：企业所得税税前扣除的权责发生制和跨期扣税凭证的处理、以前年度应扣未扣、跨期发票税前扣除等处理等实务问题。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第九条规定、国家税务总局公告2011年第34号第六条。